OUG pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menţinerii/creşterii capitalurilor proprii, precum şi pentru completarea unor acte normative.
În scopul stimulării capitalizării societăților, precum și pentru deblocarea fluxurilor de numerar, conform prevederilor OUG 153/2020, se acordă reduceri pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, impozit pe venitul microîntreprinderilor și impozit specific unor activități.
Reducerea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor/impozitului specific se aplica în funcție de nivelul capitalului propriu/creșterea anuală de capital propriu.
De asemenea, se aduc completări Ordonanței de Urgență nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale în ceea ce privește acordarea de bonificații pentru anul 2020 contribuabililor plătitori de impozit pe profit.
MASURI DE STIMULARE PENTRU CREȘTEREA CAPITALURILOR PROPRII
- Reducerea impozitului pe profit/ impozitului pe veniturile microîntreprinderilor/ impozitului specific în funcție de nivelul capitalului propriu/ creșterea anuală de capital propriu
- Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată, contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, precum și contribuabilii care plătesc impozitul specific, beneficiază de reduceri ale impozitului pe profit/ impozitului pe veniturile microîntreprinderilor/ impozitului specific astfel:
- 2%: în cazul în care capitalul propriu contabil este pozitiv și cel puțin egal cu jumătate din capitalul social subscris;
- între 5% - 10%: în situația în care capitalului propriu ajustat a crescut față de anul precedent în funcție de procentul de creștere (între 5% - peste 25%) sub rezerva îndeplinirii condiției cu privire la nivelul capitalului propriu de la punctul de mai sus
- 3%: pentru anii 2022-2025 în funcție de procentul minim de creștere a capitalului propriu față de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul 2020 – această reducere se aplică începând cu anul 2022 sub rezerva îndeplinirii condiției cu privire la nivelul capitalului propriu de la primul punct de mai sus. Pentru creșterea capitalului propriu ajustat în anul curent, față de anul de referință 2020, nivelul reducerii este 3%, dacă procentul minim de creștere a capitalului propriu ajustat se încadrează în valorile de mai jos (reducerea de 3% se aplică doar începând cu anul 2022):
|
2022 |
5% |
|
2023 |
10% |
|
2024 |
15% |
|
2025 |
20% |
- Pentru determinarea reducerii totale, procentele de mai sus se cumulează, iar valoarea rezultată se aplică asupra impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor/ impozitului specific.
- De asemenea, OUG prevede detalii cu privire la determinarea capitalului propriu ajustat, inclusiv în cazul în care au avut loc operațiuni de reorganizare.
- Totodată, se precizează că, pe perioada aplicării acestor facilități, termenele de depunere a declarațiilor și plată a impozitului pe profit anual/ impozit pe veniturile microîntreprinderilor trimestrul IV/ impozit specific semestrul II sunt 25 iunie a anului următor, respectiv data de 25 a celei de-a șasea luni de la încheierea anului fiscal modificat pentru plătitorii de impozit pe profit care au an fiscal modificat.
- Prevederile nu sunt aplicabile contribuabililor care aplică reglementările contabile emise de BNR/ASF, i.e. instituțiile din domeniu financiar bancar, al pieței de capital, asigurări și reasigurări, întrucât acești contribuabili au cerințe specifice legate de capital, stabilite în mod distinct potrivit reglementărilor naționale și europene.
- Reducerea de impozit se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal, în cazul plătitorilor de impozit pe profit și celor de impozit pe venitul microîntreprinderilor. În cazul în care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul anual datorat, diferența se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declarații rectificative. Pentru contribuabilii plătitori de impozit specific unor activități, reducerea se aplică la impozitul datorat pentru semestrul II.
- Termenele pentru depunerea declarațiilor și plata impozitului se prelungesc până la 25 iunie inclusiv a anului următor pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, impozit pe venitul microîntreprinderilor, dar și a impozitului specific.
- Pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, calculul și depunerea declarației anuale de impozit pe profit se va efectua până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
- Completări aduse OUG 33/2020 privind unele măsuri fiscale : sunt aduse clarificări cu privire la bonificațiile acordate în cursul anului 2020 pentru plata la termen a impozitului pe profit, după cum urmează:
- Cu privire la declarația anuală privind impozitul pe profit, bonificația aplicată se scade din valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, nivelul maxim al bonificației limitându-se la valoarea impozitului respectiv.
- În situația contribuabililor cu an fiscal modificat, aceștia vor beneficia de bonificație pentru diferența de impozit pe profit datorat, determinată la definitivarea impozitului pe profit aferent anului fiscal. Astfel, se aplică și pentru diferența de impozit pe profit datorat dacă aceasta este plătită până la termenul scadent cuprins în perioada 26 decembrie 2020, 25 februarie 2021 inclusiv.
- Contribuabilii cu an fiscal modificat, care nu au beneficiat de bonificații, pot face acest lucru prin depunerea unei declarații rectificative.
- Bonificația se acordă și pentru impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipată trimestrială, care se stinge cu impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali precedenți. Aceste prevederi se aplică și pentru stingerile efectuate pentru impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipată trimestrială aferente trimestrelor I şi II ale anului 2020, respectiv pentru cele aferente perioadelor 25 iunie -25 decembrie pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, cu impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali precedenți.
- Aceste prevederi sunt aplicabile și contribuabililor care au depus declarația privind impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipată trimestrială aferentă trimestrelor I şi/sau II ale anului 2020, respectiv pentru perioadele scadente pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, fără aplicarea bonificațiilor prin depunerea unei declarații rectificative.In cazul în care bonificația depășește valoarea impozitului pe profit pentru întregul an fiscal, bonificația se limitează la valoarea impozitului respectiv.
- In cazul contribuabililor cu an fiscal modificat diferența de impozit pe profit datorat determinată la definitivarea impozitului pe profit anual se consideră impozit pe profit datorat aferent ultimului trimestru pentru care se aplică bonificația sub rezerva plății impozitului în perioada 26 septembrie 2020 – 25 februarie 2021 inclusiv.
